Unul din marile deziderate ale Uniunii Europene este deschiderea frontierelor intre Statele Membre si, cind spun frontiere, nu ma refer strict la cele nationale ci la frontierele culturale, economice, politice sau sociale. Cu toate acestea, la 50 de ani de la infiintare, Uniunea Europeana inca pastreaza reminiscente de individualism nationalist sau, asa zisele, ,,masuri protectioniste,,.
Unele dintre aceste masuri protectioniste ii afecteaza pe foarte multi dintre operatorii de turism din România, in special pe operatorii de autocare. Ma refer aici la obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA pentru operatorii de transport international de persoane nerezidenti in Austria, Germania, Belgia si Danemarca.
Din punctul meu de vedere o anomalie, aceasta prevedere stipulata in mod expres in tratatele de aderare ale tarilor mai sus mentionate, prezerva dreptul acestora de a impune operatorilor de transport de persoane care tranziteaza teritoriul lor national achitarea taxei pe valoarea adaugata aferenta traseului parcurs intre granitele respectivului stat.
Germania, de exemplu, are prevazut in Art.18, al. 12 din Codul Fiscal urmatorul paragraf: (12) Antreprenorii cu domiciliul in afara tarii care efectueaza transport de persoane cu autocare care nu sunt inmatriculate in tara, trebuie sa prezinte inainte de prima intrare/calatorie o declaratie de impozit pe cifra de afaceri, atita timp cit taxele/impozitele platite nu se afla sub limita taxei unice de impozitare pentru transport. Administratia financiara va emite pentru aceasta o adeverinta. Adeverinta trebuie purtata in timpul fiecarei calatorii si la cerere trebuie prezentata birourilor vamale corespunzatoare. Neprezentarea acestei adeverinte/acestui certificat poate duce la plata unei cautiuni ca masura de siguranta. Cautiunea emisa se calculeaza pe baza impozitului conform paragrafului 3 alineatul 1.
Cum se plateste TVA-ul pentru autocare in Germania
Autoritatile federale considera ca este de datoria fiecarui operator de transport rutier de persoane sa achite TVA-ul aferent transportului persoanelor pe teritoriul Germaniei, indiferent daca pasagerii sunt imbarcati din afara Germaniei si au ca punct de destinatie o localitate dintr-o alta tara, Germania fiind numai teritoriu de tranzit.
Asadar, calculul este simplu: un operator român de transport primeste o comanda sa preia un grup de turisti din România si sa-i duca intr-o localitate din Olanda. Tariful stabilit este de 1 euro/km. Traseul total parcurs de autocarul românesc este de 4000 km, dintre care 1000 km pe teritoriul Germaniei. Avind in vedere ca autocarul a parcurs ¼ din traseu pe teritoriul Germaniei, baza de calcul pentru TVA-ul datorat autoritatilor federale este de ¼ din totalul cursei, adica 1000€, drept pentru care operatorul datoreaza 190€ cu titlu de TVA catre statul german (in Germania cota de TVA fiind tot de 19%).
In functie de volumul curselor realizate in Germania, implicit in functie de valoarea TVA-ului datorat, operatorul de transport va depune declaratii de TVA anual, semestrial, trimestrial sau lunar.
Declaratia de TVA este un document relativ simplu de completat care centralizeaza informatiile despre valoarea totala a TVA-ului colectat de catre operator pentru transporturi pe teritoriul Germaniei si TVA-ul deductibil (facturi de combustibili, piese, taxe de parcare, etc. platite de catre operator in Germania). Daca valoarea TVA-ului deductibil este mai mare decit valoarea TVA-ului colectat, operatorul va primi diferenta de la autoritatile federale (rambursare de TVA). In caz contrar, pina pe data de 31 mai a anului urmator operatorul are obligatia de a achita sumele datorate.
Cum devin platitor de TVA in Germania?
Fiecare tara din lume este repartizata unei administratii financiare din Germania. Administratia care se ocupa de problemele fiscale ale românilor este cea din Chemnitz Sud.
Finanzamt Chemnitz Sud are un site foarte bine pus la punct, cu informatii actualizate. Singura problema este ca informatiile sunt afisate in germana, poloneza si ceha. In plus, toata corespondenta si toate formularele sunt in limba germana si nu vor fi luate in considerare daca nu sunt in limba oficiala a Germaniei.
In principiu inregistrarea ca platitor este simpla. Trebuie completat un formular cu informatiile despre firma româneasca: adresa, administratori, cont bancar si existenta unui reprezentant fiscal in Germania (daca este cazul). Acestui formular i se anexeaza copii traduse si legalizate dupa: Certificatul de Inregistrare al firmei, Certificatul de Inregistrare in scopuri de TVA din România, Licenta de Transport .
Dupa aproximativ 20 de zile primiti prin posta dovada inregistrarii firmei românesti ca platitor de TVA in Germania. Aceasta dovada trebuie sa fie prezentata, in original, de fiecare data cind autocarul intra pe teritoriul Germaniei.
Inregistrarea in scopuri de TVA se poate face si retroactiv, in cursul unui an fiscal, in situatia in care operatorul a platit o garantie de TVA pentru ca nu avea inregistrarea la un control.
Ce se intimpla daca nu ma inregistrez?
Ani de zile operatorii de transport din România nici nu au stiut de aceste prevederi ale Codului Fiscal german. Germania o ducea prea bine ca sa se ocupe de TVA-ul românilor, ungurilor sau bulgarilor. O data cu criza financiara, Germania cauta sa colecteze si ultimul banut posibil.
De la inceperea crizei, autoritatile vamale germane au inceput sa verifice declararea TVA-ului pe teritoriul lor. In special, controalele au loc pe autostrada, in zona de frontiera cu Austria, cu Elvetia sau cu Cehia.
In situatia in care un operator de transport este depistat ca face transporturi fara a fi inregistrat ca platitor de TVA, autoritatile vamale ii calculeaza o garantie de plata a TVA-ului care trebuie achitata pe loc de catre sofer dupa urmatoarea formula: numarul de km parcursi pe teritoriul Germaniei (conform carnet Interbus) x numarul de pasageri x 0,0084€ (ex: 46 pasageri x 1500 km x 0,0084€ = 579,60€). Garantia se achita de fiecare data cind transportatorul este depistat de catre autoritati fara documentele de inregistrare de TVA. In afara solicitarii garantiei, autoritatile vamale pot aplica si o amenda in cuantum maxim de 5,000€.
Cum pot sa scap fara sa ma inregistrez?
Pentru transportatorii care fac curse ocazionale, foarte rare, varianta inregistrarii in scopuri de TVA poate fi o procedura anevoioasa si inutila. Fiscul german a prevazut si posibilitatea de a achita TVA-ul fara a fi inregistrat. La fiecare intrare in Germania, in zona de frontiera, exista birouri vamale. Aici, transportatorul are posibilitatea sa-si declare numarul de pasageri transportati, traseul si sa achite in avans TVA-ul datorat. Chitanta de plata tine locul certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.
Marele neajuns in cazul de fata este timpul mare pierdut in zona de frontiera, la intrarea in Germania, si asta in conditiile in care cel mai mare dusman al transportatorilor este timpul de repaos obligatoriu.
Inregistrarea, avantaj sau dezavantaj?
Rentabilitatea acestei operatiuni difera de la operator la operator. In primul rind, inregistrarea in Statele Membre incurajeaza consumul in tara respectiva. Avind in vedere ca TVA-ul produselor sau serviciilor este deductibil, operatorul va fi tentat sa isi faca alimentarea cu combustibili din Germania sau sa faca anumite reparatii sau cheltuieli deductibile aici. Pentru 500 de litri de motorina achizitionata din Germania, spre exemplu, operatorul inregistrat deduce peste 100€. Avantajul creste in cazul unor cheltuieli semnificative, ocazionate de reparatii sau intretinere.
In alta ordine de idei, obligativitatea declararii anuale a activitatilor pe teritoriul Statului Membru poate fi costisitoare: traduceri, cheltuieli postale, timp. In plus, in cazul omiterii trimiterii declaratiilor amenzile sunt substantiale.